海外での法人設立：シンガポール・米国・香港・英国

規制・法務に関する注意事項：教育・情報提供のみを目的とした内容です

本ガイドに記載されている手続き、法的枠組み、税法および査証（ビザ）要件は、公開時点における公的なガイドラインと規制の調査に基づくものです。出入国管理政策、租税条約、自治体の手続き要件は頻繁に変更されます。本コンテンツは教育および計画立案のみを目的としており、法律、税務、出入国管理に関する正式な助言に代わるものではありません。最新の要件については、必ずお住まいの市区町村役場、国税庁、日本年金機構、各国大使館、または資格を有する専門家（出入国管理を専門とする弁護士、税理士）に直接ご確認ください。

日本を離れる起業家は、事業をシンガポール、米国、香港、英国の会社に移すことがよくあります。 どこを選ぶかは、設立費用、役員に関するルール、銀行口座、起業家ビザに影響し、さらに日本の税法上の居住者である間は、日本のタックスヘイブン対策税制（外国子会社合算税制）によって会社の利益があなた自身の利益として日本で課税されるかどうかにも影響します。本ガイドでは4つの法域を比較し、日本側の税務と事業整理の手順を解説します。

海外に法人を設立する戦略的な目的

よくある理由：取引先の所在地、通貨、投資家、居住権

起業家が海外で法人を設立するのは、通常は実務上の理由によります。 顧客の市場と通貨で請求すること、知的財産を1つの法人に保有させること、投資家に株式を発行すること、起業家ビザの要件を満たすことなどです。4つの法域にはいずれも、会社の所有または経営に結びついた居住のルートがあります¹²³⁴⁵。海外法人は、それ自体では節税になりません。

基本ルール：どこに住んでいるかで利益の課税方法が決まる

租税特別措置法（措法）第40条の4は、保有要件を満たす日本の居住者に適用され、同条が掲げる者に非居住者は含まれていません⁶。この規定の対象となる居住者に該当するかどうかは、外国会社の事業年度終了の時に判定されます（施行令第25条の24第1項）⁷。日本に住んでいる間は、あなたが支配する軽課税の会社の利益は、会社があなたに何も支払っていなくても、あなたの所得に合算されることがあります。

非居住者になった後は、それ以後に終了する会社の事業年度について、あなたは第40条の4が掲げる居住者に該当しなくなります。ただし、日本は引き続きあなたの国内源泉所得に課税し、移住先の国も独自のルールを適用します。会社の事業年度末から4か月後の合算の基準日までの間に出国する場合についての国税庁の指針は見つからなかったため、出国日と会社の決算期を決める前に税理士にご相談ください。いつ非居住者になるかは、日本の税法上の居住者ルールのガイドで解説しています。

本ガイドの対象読者（と対象外の読者）

本ガイドはオーナー経営の事業を対象としています。 コンサルタントやフリーランスなどの個人事業主、ソフトウェア企業の創業者、小規模な株式会社（KK）または合同会社（GK）のオーナーです。タックスヘイブン対策税制は国籍ではなく税法上の居住に基づいて適用されるため、日本国籍者にも在留外国人にも同じように当てはまります⁶。多国籍企業グループと移転価格は対象外です。

主要な法域の比較：シンガポール、米国デラウェア州／ワイオミング州、香港、英国

シンガポール：非公開有限責任会社（Pte Ltd）

会計企業規制庁（ACRA）は、社名の申請に15シンガポールドル、現地会社の登記に300シンガポールドル、年次報告書（Annual Return）の提出ごとに60シンガポールドルを課しています（2026年10月時点）⁸。SingpassでBizfileから登記できるのは社名を予約した本人だけで、その人は取締役または秘書役にも任命されなければなりません。それ以外の場合は、コーポレートサービスプロバイダーが創業者に代わって登記します⁹。

役員と所在地： すべての会社には、シンガポールに通常居住する18歳以上の取締役（市民、永住者、または現地の居住要件を満たすその他の人）が少なくとも1名必要です。パスの保持者は、取締役になる前にパスの発行元に確認してください¹⁰。会社秘書役は、単独取締役ではない居住者の自然人でなければならず、登記から6か月以内に任命します¹⁰。登記上の事務所（Registered Office）はシンガポール国内になければなりません⁹。

税金： シンガポール内国歳入庁（IRAS）の法人所得税率は一律17%で、部分免税（課税所得のうち最初の10,000シンガポールドルの75%と、次の190,000シンガポールドルの50%）があり、最初の3賦課年度には新設企業免税（最初の100,000シンガポールドルの75%と、次の100,000シンガポールドルの50%）もあります（2026年10月時点）¹¹。新設企業免税にはシンガポールの税務上の居住が必要で、IRASはこれを事業の管理・支配が行われる場所、通常は戦略的な意思決定が行われる場所によって判断します¹¹¹²。すべての意思決定を日本にいる創業者が行っている会社は、これを示すのが難しい場合があります¹²。

米国：デラウェア州またはワイオミング州のLLCとC-Corporationの比較

デラウェア州のLLCは、州法人局（Division of Corporations）が公表しているとおり、前年分の年次税400米ドルを6月1日までに納付し、遅れた場合は200米ドルの延滞ペナルティと月1.5%の利息が課されます（2026年10月時点）¹³。この税額は下院法案400号（House Bill 400）により300米ドルから引き上げられました¹⁴。デラウェア州の株式会社は代わりに、3月1日までに年次報告書を提出してフランチャイズ税を納付します。税額は最低175米ドル（授権株式数方式）または400米ドル（みなし額面資本方式）で、これに報告書の手数料50米ドルが加わります（2026年10月時点）¹⁵。

ワイオミング州は、LLCの設立定款（Articles of Organization）の提出に100米ドルを課し、年次報告書のライセンス税として、60米ドルと州内資産1ドルにつき1ミルの10分の2のいずれか高い方を課しています（2026年10月時点）¹⁶。年次報告書の期限は設立した月にあたる各年の月の初日で、手数料表には登録代理人のいない会社の復活（reinstatement）手数料が掲載されています¹⁶¹⁷。デラウェア州の設立手数料は本ガイドのために公式ページで確認できなかったため、同州の手数料表を直接ご確認ください。

米国の連邦税： C-Corporationは一律21%の連邦所得税を納付します。州税は本ガイドでは扱いません（2026年10月時点）¹⁸。単一メンバーLLCは、Form 8832で法人としての扱いを選択しない限り、米国の所得税上は所有者と別個の存在とはみなされません（disregarded）¹⁹。外国人が所有するdisregarded LLCも、Form 5472を添付したプロフォーマのForm 1120を提出しなければならず、Form 5472の提出や記録の保存を怠ると25,000米ドルのペナルティが課され、IRSの通知後も違反が続く場合はさらに加算されます（2026年10月時点）²⁰。

実質的所有者情報の報告： 金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）は、実質的所有者情報（BOI）に関する最終規則が2026年8月14日に発効し、米国の会社は対象外であるとしています（2026年10月時点）²¹。それ以前のアラートでは、報告の対象を、外国法に基づいて設立され米国の州で事業登録をした一定の事業体に限定しています²¹。

香港：株式有限責任の非公開会社（Private Company Limited by Shares）

会社登記所（Companies Registry）は、株式資本を有する現地会社の設立に1,545香港ドル（電子申請）または1,720香港ドル（書面）、届出基準日（return date）から42日以内に提出する年次報告書1件ごとに105香港ドルを課しています（2026年10月時点）²²。商業登記（Business Registration）の費用は別にかかり、2026年4月1日から2027年3月31日までの間に始まる1年間の登記証は2,200香港ドルに賦課金150香港ドルを加えた合計2,350香港ドルです（2026年10月時点）²³。

役員： 非公開会社には会社秘書役1名と、自然人の取締役が少なくとも1名必要で、単独取締役は秘書役を兼任できません²⁴。取締役は香港の居住者である必要はありませんが、個人の秘書役は香港に通常居住していなければならず（法人の秘書役には香港の事務所が必要）、登記上の事務所も香港になければなりません²⁴。

税金： 法人の利得税率は16.5%で、査定対象利益のうち最初の200万香港ドルには8.25%が適用されます。ただし、関連する事業体のグループのうち、ある年度に低い方の税率を選択できるのは1社だけです（2026年10月時点）²⁵²⁶。利得税は、香港で営まれる事業から香港で生じた、または香港に由来する利益に、所有者が居住者かどうかにかかわらず課されます²⁵。

英国：非公開有限責任会社（Ltd）

企業登記局（Companies House）の手数料は、2026年2月1日から施行されている料金に基づき、電子による設立が100ポンド（書面は124ポンド）、電子による確認届（confirmation statement）が50ポンドです（2026年10月時点）²⁷²⁸。2025年11月18日以降、新たな取締役と重要な支配権を有する者（PSC）は、GOV.UK One Loginまたは認定コーポレートサービスプロバイダー（Authorised Corporate Service Provider）を通じて本人確認を行わなければなりません²⁹。会社には自然人である取締役が少なくとも1名必要です（2006年会社法第155条）³⁰。

税金： 法人税（Corporation Tax）の税率は、250,000ポンドを超える利益に25%、50,000ポンド以下の利益に19%で、その間は限界控除（marginal relief）が適用されます（2026年10月時点）³¹。英国で設立された会社は、法人税上、英国の居住法人となります（2009年法人税法第14条第1項）³²。

比較表

数値はすべて2026年10月時点のもので、上記で引用した公式の情報源に基づきます。

項目	シンガポール Pte Ltd	米国（デラウェア／ワイオミング）	香港 Ltd	英国 Ltd
登記機関	ACRA（Bizfile）8	デラウェア州法人局、ワイオミング州務長官1316	会社登記所（Companies Registry）22	Companies House27
設立費用	社名S$15＋登記S$3008	ワイオミングLLCはUS$100、デラウェアは州法人局の手数料表を確認16	電子申請HK$1,545、加えて商業登記HK$2,350（1年）2223	電子£10027
毎年の登記関連費用	年次報告書S$608	デラウェアLLCは税US$400、デラウェアの株式会社はUS$175から＋US$50、ワイオミングはUS$60から131516	年次報告書HK$105＋商業登記の更新2223	電子確認届£5027
現地の役員	通常居住の取締役が少なくとも1名、居住者の秘書役を6か月以内に任命10	登録代理人（ワイオミングは代理人のいない会社の復活手数料を掲載）16	取締役は居住者でなくてよい、秘書役は香港の居住者24	自然人の取締役が少なくとも1名、本人確認2930
主な法人税率	17%11	連邦21%（C-Corp）、単一メンバーLLCは選択しない限りdisregarded1819	8.25% / 16.5%25	19% / 25%31
小規模利益・新設企業の軽減	部分免税と新設企業免税11	調査していない	2段階税率、関連グループごとに1社26	限界控除31
所有者情報の報告	ACRAに確認	米国で設立された会社はFinCEN BOIの対象外21	会社登記所に確認	PSCの本人確認29

判断マトリクス：売上、取引先の所在地、人員配置

この表は順位付けではなく、専門家と話し合うための要素として使ってください。 日本の恒久的施設（PE）の定義は、事業を行う一定の場所、建設作業場、契約締結の権限を持つ従属代理人を含み、租税条約がある場合はその定めに従います（法人税法第2条第12号の19）³³。

要素	話し合うべき事項	関係するルール
創業者が日本に残る	居住中のタックスヘイブン対策税制による合算、経営が海外で行われているか、日本のPE、会社が設立国で税務上の居住法人となるか	措法第40条の4；6 法人税法第2条第12号の19；33 IRASの管理・支配12
取引先の大半が日本	所在地国基準のリスク、日本のPE	措法第40条の4第2項第3号；6 PEの定義33
取引先の大半が設立国	現地での請求と源泉のルール	香港の領域内源泉ルール25
年間の利益が少ない	軽減税率と免税、および租税負担割合が20%を下回るかどうか	IRASの免税；11 香港の2段階税率；25 英国の小規模利益税率31
海外に事務所と従業員がある	実体基準と管理支配基準	措法第40条の4第2項第3号6
起業家ビザが必要	持株、国籍、推薦のルール	EntrePass；1 E-2；34 L-1A；3 Innovator Founder；5 香港の起業家ルート4
米国の事業体の種類	米国税務上のLLCとC-Corpの違い、および日本ではLLCが法人として扱われること	IRS；1819 国税庁の質疑応答事例35

法人の銀行口座の開設：コンプライアンス上のハードルとフィンテックという選択肢

銀行が実体と対面での確認を求める理由

銀行は顧客デューデリジェンスを行わなければならず、これには実質的所有者の特定も含まれるため、所有関係や事業目的について質問されることを想定してください³⁶。香港金融管理局（HKMA）は、顧客がオフショアで設立されていることや、その実質的所有者や取締役が非居住者であることだけを理由に申込みを拒否すべきではないとしています³⁶。HKMAはまた、基本的なサービスを必要とする法人顧客向けにシンプル・バンク・アカウント（Simple Bank Account）があることにも触れています³⁷。

電子マネー機関と決済機関

銀行以外の決済サービス事業者は、銀行とは別に規制されています。シンガポールの2019年決済サービス法（Payment Services Act 2019）は3つのライセンス区分（両替業、標準決済機関、主要決済機関）を定めており、シンガポール金融管理局（MAS）は金融機関ディレクトリでライセンス保有者を公表しています³⁸。英国では、決済機関と電子マネー機関は金融行為監督機構（FCA）の認可または登録を受けなければならず、これらに預けた資金は金融サービス補償機構（FSCS）によって保護されるのではなく、分別管理（safeguarding）されます³⁹。

資金を移すときの日本側の報告

日本と新会社との間で資金を移すと、日本で報告が必要になることがあります。これについては、共通報告基準（CRS）とあわせて、日本からの海外送金のガイドで解説しています。

日本のタックスヘイブン対策税制（CFC税制）：受け取っていない利益に課税される罠

日本のCFC税制は、一般にタックスヘイブン対策税制と呼ばれ、配当が支払われていなくても、外国会社の所得を日本の所有者の手元で課税することがあります⁶。個人に対する規定は措法第40条の4で、第66条の6は、外国会社を所有するKKなどの日本の会社に対する同様の規定です⁶。

対象となる人：外国関係会社の10%以上を保有する居住者

外国関係会社とは、日本の居住者、内国法人および特殊関係非居住者が合計で株式、議決権または配当請求権の50%超（直接保有と間接保有の合計）を保有する外国法人、または居住者もしくは内国法人による実質支配を受けている外国法人をいいます⁶。居住者は、10%以上を保有している場合、実質支配している場合、または10%以上を保有する同族株主グループに属している場合に、合算課税の対象となります⁶。

3つの区分と20%・27%の基準

特定外国関係会社には4つの類型があります。ペーパーカンパニー、事実上のキャッシュボックス、一定のキャプティブ保険会社、そして税務情報の交換に関して著しく非協力的であると財務大臣が指定する国・地域に所在する会社です⁶。租税負担割合が27%以上でない限り、その所得の全額が合算されます（2026年10月時点）⁶。個人の場合、27%という基準（従前は30%）は、2024年分以後の課税対象金額に適用されます⁴⁰。

対象外国関係会社は経済活動基準の少なくとも1つを満たさない会社で、租税負担割合が20%以上でない限り、その所得の全額が合算されます（2026年10月時点）⁶。部分対象外国関係会社はすべての基準を満たす会社で、特定の、主に受動的な所得だけが合算されます⁶。この合算は、租税負担割合が20%以上である場合、または金額が2,000万円以下もしくは所定の税引前所得の5%以下である場合には適用されません（第40条の4第12項）（2026年10月時点）⁶。

2026年度（令和8年度）税制改正は、清算中の部分対象外国関係会社に関する特例など、法人について行われたいくつかの技術的な改正を、2026年4月1日以後に開始する外国会社の事業年度から個人にも広げます⁴¹。これらの改正はすでに法令の現行の条文に反映されており、27%と20%の基準および経済活動基準は変わっていません⁶。

以下のフローは区分の判定をまとめたものです（基準は2026年10月時点）⁶。

flowchart TD
    A["日本の居住者と内国法人が50%超を保有する、または実質支配を受けている外国会社"] --> B{"10%以上を保有している、実質支配している、または10%の同族グループに属しているか？"}
    B -->|いいえ| Z["第40条の4による個人の合算課税なし"]
    B -->|はい| C{"ペーパーカンパニー、キャッシュボックス、キャプティブ保険会社、または指定された非協力国・地域か？"}
    C -->|はい| D{"租税負担割合が27%以上か？"}
    D -->|はい| N["合算なし"]
    D -->|いいえ| E["所得の全額を合算"]
    C -->|いいえ| F{"4つの経済活動基準をすべて満たすか？"}
    F -->|いいえ| G{"租税負担割合が20%以上か？"}
    G -->|はい| N
    G -->|いいえ| E
    F -->|はい| H{"租税負担割合が20%以上、または2,000万円もしくは5%の少額免除の範囲内か？"}
    H -->|はい| N
    H -->|いいえ| I["特定の受動的所得を合算"]

あなたの所得としての課税方法

課税対象金額は、会社の適用対象金額にあなたの保有割合を乗じた金額で、雑所得の収入金額として扱われます⁶。この金額は、外国会社の事業年度終了の日の翌日から4か月を経過する日を含む年の、あなたの所得に加算されます⁶。12月31日決算の会社の場合、その日は4月30日となるため、この金額は翌年分の申告に含まれます⁶。

適用対象金額は、会社の所得を日本の法人税のルールに従って計算し直し、税金と、過去7年以内に開始した事業年度の欠損金について調整した金額です。会社の欠損はあなたに引き継がれるのではなく、この計算の中にとどまります⁶。会社が後であなたに支払う配当は、その年と過去3年間に合算された金額を限度として、あなたの配当所得から控除されます（第40条の5）⁶。

書類： 租税負担割合が20%未満の対象外国関係会社、27%未満の特定外国関係会社、または少額免除が適用されない20%未満の部分対象外国関係会社については、会社の貸借対照表、損益計算書その他の所定の書類を確定申告書に添付しなければなりません。少額免除が適用される場合は、添付する代わりにそれらを保存します（第40条の4第14項・第15項）⁶。居住者用の国税庁の明細書は様式753から757です⁴²。

日本の税務における米国LLCその他のパススルー事業体

国税庁は、米国の州のLLC法に基づいて設立された米国LLCを、原則として日本の税務上の外国法人として扱います。 米国で法人課税とパススルー課税のどちらを選んだかは問いません³⁵。国税庁はニューヨーク州LLCを法人として扱った裁判例を挙げていますが、各LLCはそれぞれの州の法律に照らして判断する必要があります³⁵。したがって、日本の居住者が50%超を保有するLLCは、第40条の4の外国関係会社に該当します⁶³⁵。

実務上のリスク： 米国人以外が所有する単一メンバーLLCは米国の所得税上disregardedとして扱われるため、日本の租税負担割合に算入できる事業体レベルの米国の税が存在しない可能性があります¹⁹。disregarded LLCについて租税負担割合をどのように計算するかは公式の指針で確認できなかったため、何らかの結果を前提にする前に税理士にご相談ください。

表面税率と20%ラインの比較（例示）

この表は例示にすぎません。税率は2026年10月時点のものです。

法域	表面税率	表面税率で見た20%との比較	注意点
シンガポール	17%11	下回る	部分免税と新設企業免税により実際に納付する税額が減る11
香港	最初の200万香港ドルに8.25%、超過分に16.5%25	下回る	領域内源泉ルールが課税対象に影響する25
英国	小規模利益19%、本則25%31	19%は下回り、25%は上回る	上限と下限の間は限界控除31
米国 C-Corporation	連邦21%18	連邦レベルでは上回る	州税は扱っていない
米国 単一メンバーLLC	デフォルトでは事業体レベルの所得税なし19	下回るリスク	disregarded LLCの割合の計算方法は未確認

判定の基準は表面税率ではありません。 租税負担割合は、実際に課された税を政令の規定に従って計算した所得と比べるものなので、免税、軽減措置、課税ベースの違いによって、会社が基準線のどちら側に入るかが変わることがあります⁶。

経済活動基準：事業基準、実体基準、管理支配基準、所在地国基準または非関連者基準

4つの経済活動基準は措法第40条の4第2項第3号に定められており、いずれか1つでも満たさない会社は対象外国関係会社となります⁶。基準を満たすことを示すために税務署が求める書類を、定められた期間内に提出しない場合、その会社は基準を満たさないものと推定されます（第40条の4第4項）⁶。

事業基準

事業基準では、主たる事業が、株式や債券の保有、工業所有権・ノウハウ・著作権の提供、または船舶や航空機の貸付けであってはなりません⁶。要件を満たす地域統括会社としての持株会社など、限られた例外があります⁶。

実体基準

実体基準では、会社が本店所在地国に、主たる事業に必要な事務所、店舗、工場その他の固定施設を有していなければなりません⁶。

管理支配基準

管理支配基準では、会社自身が本店所在地国において事業の管理、支配および運営を行っていなければなりません⁶。現地の従業員や現地での意思決定はその証拠になりますが、「現地の従業員」は独立した法定の基準ではありません。すべてを日本から決めて実行している創業者は、この基準を満たさないおそれがあり、実体基準とあわせてこの基準を満たさないことが、ペーパーカンパニーの定義の中心です⁶。

所在地国基準または非関連者基準

非関連者基準は、卸売業、銀行業、信託業、金融商品取引業、保険業、水運業、航空運送業および航空機貸付業に適用され、事業を主として非関連者との間で行っていなければなりません。卸売業の場合、これは売上高または仕入高の50%超を意味します⁶⁷。所在地国基準はその他のすべての事業に適用され、事業を主として本店所在地国において行っていなければなりません⁶⁷。日本の顧客が大半を占めるソフトウェア会社やコンサルティング会社にこの基準がどのように適用されるかは国税庁の通達で確認できなかったため、そのリスクを税理士と検討してください。

ペーパーカンパニーとキャッシュボックスの定義

ペーパーカンパニーとは、実体基準と管理支配基準の両方を満たさない会社をいい、一定の持株会社には例外があります⁶。事実上のキャッシュボックスとは、有価証券、貸付金その他これらに類する資産が総資産の50%を超え、受動的所得が総資産の30%を超える会社をいいます⁶。いずれも27%の基準の対象です⁶。

会社役員としてのビザ：自分の会社を通じて居住権を得る（EntrePass、E-2、L-1、英国Innovator Founder）

以下は概要です。 詳しくはシンガポールとアメリカの国別ガイドをご覧ください。

シンガポール：EntrePass

人材開発省（MOM）は、ACRAに登記済み（またはまもなく登記予定）の非公開有限責任会社で、申請者が30%以上を保有していることを求めており、その会社はベンチャー資金の支援を受けているか、革新的な技術を保有していなければなりません（2026年10月時点）¹。基準には、1回の資金調達ラウンドで100,000シンガポールドル以上を調達したこと、または認定されたインキュベーターやアクセラレーターの支援を受けていることなどがあります¹。パスは当初は最長1年で発給され、最低給与の要件はありません（2026年10月時点）⁴³。

米国：E-2条約投資家とL-1A新規事業所

E-2条約投資家： 日本は1953年10月30日から米国とE-2の条約関係にあります³⁴。事業は少なくとも50%を条約国の国民が所有していなければならず、それとは別に、投資家が事業を支配していなければなりません。支配は通常、50%以上の所有または経営上の支配によるものです²³⁴。定められた最低額はありませんが、投資額は事業の費用に比して相当な額（substantial）でなければなりません²³⁴。

L-1A新規事業所： 米国の会社は外国の雇用主と適格な関係にある必要があり、新規事業所の申請では、創業者は一般に過去3年以内に1年間継続して、役員または管理職として勤務していなければなりません³。当初の滞在期間は最長1年です³。適格な外国の雇用主が日本のKKだけである場合、先にKKを閉じるとL-1の根拠を失うおそれがあるため、KKをどうするかは移民弁護士と計画してください³。

英国：Innovator Founder

Innovator Founderビザは2023年4月13日に始まり、InnovatorルートとStart-upルートに代わるものです⁴⁴。事業は新規性、革新性、実現可能性、拡張性を備え、承認された推薦機関（endorsing body）の推薦を受けていなければならず、gov.ukは最低投資額はないとしています⁵。費用は、英国外からの申請で1,357ポンドに加え、推薦料1,000ポンドと、少なくとも2回行われるコンタクトポイント面談の各回500ポンドで、推薦料と面談料は推薦機関に支払うもので付加価値税（VAT）を含みません（2026年10月時点）⁵⁴⁵。ビザの期間は3年で、延長することができ、英語力の要件があります⁵。

香港：起業家としての投資

入境事務処の起業家ルートでは、香港の経済への相当な貢献が求められ、事業計画、資金力、投資、現地での雇用などの要素で判断されます。現地のスポンサーが必要で、承認は裁量によります⁴。当初の滞在期間は通常最長36か月です（2026年10月時点）⁴。

ビザの比較表

掲載内容はすべて2026年10月時点のものです。

ルート	対象者	所有要件	投資（当局の記載による）	当初の有効期間	出典
シンガポール EntrePass	ベンチャー資金の支援を受けた会社または革新的な会社の創業者	ACRAに登記されたPte Ltdの30%以上	革新性の基準（例：1回のラウンドで100,000シンガポールドル以上を調達）	最長1年	MOM143
米国 E-2	日本国民を含む条約国の国民	事業の50%以上を条約国の国民が所有、投資家による支配	定められた最低額なし、比例性のテスト	入国許可は最長2年	USCIS、9 FAM234
米国 L-1A 新規事業所	関連する外国組織の役員または管理職	適格な企業間の関係	記載された基準ではない、事業所の確保が必要	最長1年	USCIS3
英国 Innovator Founder	承認された機関の推薦を受けた創業者	概要ページに記載なし	最低額なし	3年	内務省544
香港 起業家	経済に相当な貢献をする申請者	記載なし	要素として評価、金額の記載なし	通常最長36か月	入境事務処4

移住前に日本の事業を閉じるか、維持するか

個人事業主：廃業の届出と最後の確定申告

国税庁は、個人事業主の廃業に関する主な届出書として3つを挙げています⁴⁶。「個人事業の開業・廃業等届出書」は、事業を廃止した年分の確定申告期限までに提出します（所得税法第229条）⁴⁷⁴⁸。青色申告をしている場合、「所得税の青色申告の取りやめ届出書」は、取りやめようとする年分の確定申告期限までに提出します⁴⁹。

消費税： 課税事業者は「事業廃止届出書」を速やかに提出し、適格請求書発行事業者（インボイス登録事業者）は、登録の取消しの届出書ではなく、この届出書を提出します⁵⁰。提出すると、インボイスの登録は事業を廃止した日の翌日に効力を失います（消費税法第57条の2第10項第2号）⁵¹。廃業した期間を対象とする最後の消費税の確定申告を行い、個人的な使用に転用した事業用資産は時価で譲渡したものとみなされます⁵⁰。

廃業の年に日本を出国する場合： 確定申告、または納税管理人を選任せずに出国する場合の準確定申告については、納税管理人の選任のガイドで解説しています。顧客、設備、知的財産を新会社に移す前に、税理士にご相談ください。

株式会社の選択肢1：解散・清算

株主総会の決議による解散（会社法第471条第3号）には、特別決議（第309条第2項第11号）が必要です⁵²。解散と清算人はそれぞれ2週間以内に登記しなければならず（第926条、第928条）、債権者に対しては官報で公告し、知れている債権者には個別に催告して、2か月以上の債権申出期間を設けなければなりません（第499条）⁵²。清算人の決算報告を株主総会が承認した後（第507条第3項）、2週間以内に清算結了を登記します（第929条）⁵²。

登録免許税（別表第一）は、解散が30,000円、清算人が9,000円、清算結了が2,000円です（2026年10月時点）⁵³。登記は司法書士が、清算期間中の申告は税理士が担当し、その報酬と官報の掲載費用は別にかかります。

flowchart TD
    A["株主総会で解散の特別決議を行う"] --> B["2週間以内に解散と清算人を登記"]
    B --> C["官報公告と知れている債権者への催告：債権申出期間は2か月以上"]
    C --> D["債務を弁済し、残余財産を分配"]
    D --> E["株主総会が清算人の決算報告を承認"]
    E --> F["2週間以内に清算結了を登記"]

選択肢2：解散せずに休業する

確認した会社法の規定には、法定の「休眠会社」を選択する制度は見当たりませんでした⁵²。休業中のKKにも取締役がいて、その任期は進行し（原則2年、公開会社でない会社は定款で定めれば最長10年）、変更は2週間以内に登記しなければなりません（第332条、第915条）⁵²。休業の際の税務署や自治体への届出と、住民税の均等割が引き続きかかるかどうかは公式ページで確認できなかったため、それぞれの窓口にご確認ください。

みなし解散： 12年間登記がされていない会社は休眠会社とされ、法務大臣が官報で公告した後、2か月以内に事業を廃止していない旨の届出をしない限り、解散したものとみなされます（第472条）⁵²。

選択肢3：非居住者の取締役としてKKを存続させる

2015年3月16日付の法務省の通知（民商第29号）以降、代表取締役の全員が日本国外に住んでいても、設立の登記と代表取締役の登記は受理され、日本国籍も必要ありません⁵⁴。出国時に保有しているKKの株式は日本の国外転出時課税の対象となる場合があり、これについては専用のガイドで解説しています。KKが外国会社を所有している場合は、法人に対するタックスヘイブン対策税制である第66条の6がKKに適用され、こちらも4か月のタイミングで合算されます⁶。

タイムライン：出国12か月前から海外での1年目まで

時期	行うこと	期限の目安
12〜9か月前	法域を比較する；タックスヘイブン対策税制上の立場と出国時期を税理士と検討する；ビザのルートを確認する（L-1の可能性があればKKは稼働させておく）	タックスヘイブン対策税制上の判定は外国会社の事業年度末73
9〜6か月前	会社を設立する；役員を任命する；英国の本人確認を完了する；銀行口座または決済アカウントを開設する	シンガポールの秘書役は6か月以内；10 英国の本人確認は設立前29
6〜3か月前	契約を移す；KKの選択肢を決める；解散する場合は早めに着手する	KKの登記は2週間以内；債権申出期間は2か月以上52
3か月前〜出国	納税管理人を選任するか準確定申告を準備する；消費税の事業廃止届出書を提出する	事業廃止届出書は速やかに50
次の申告時期	廃業届と青色申告の取りやめ届；確定申告	廃業した年分の確定申告期限4849
海外での1年目	海外での年次の届出；居住者だった間に終了した会社の事業年度について合算の要否を確認する	デラウェアLLCの税は6月1日まで；13 Form 5472とプロフォーマのForm 1120；20 英国の確認届27

出国前には、創業者株式に対する国外転出時課税（専用のガイドで解説しています）と、国外財産調書もあわせて確認してください。国外財産調書については、ゴールデンビザと投資による居住権のガイドで解説しています。

日本国籍者と在留外国人：重要な違い

項目	日本国籍者	在留外国人
日本のタックスヘイブン対策税制（第40条の4）	税法上の居住者である間は適用6	税法上の居住者である間は適用、国籍は無関係6
外国会社に関する母国のルール	移住後は移住先のルールが適用	母国のルールも一貫して適用される場合がある
米国E-2の適格性	日本国民は対象（1953年から条約あり）34	創業者自身の国籍による34
日本での在留資格	維持すべき在留資格はない	事業の閉鎖や撤退が、事業に基づく在留資格に影響する場合がある
海外からのKKの経営	可能54	可能、国籍要件なし54

外国会社に関する母国のルール（たとえば米国市民の場合）は、本ガイドでは扱いません。在留資格「経営・管理」など、日本で事業を営むことに基づく在留資格をお持ちの場合、KKを閉じるとその在留資格に影響します。在留資格と再入国許可については、日本国籍者と在留外国人の出国時のルールのガイドで解説しています。

よくある落とし穴とコンプライアンス上のリスク

1. 米国LLCが日本でもパススルーだと思い込む。 税理士が別の結論を確認しない限り、外国法人として扱ってください³⁵。
2. 会社を完全に日本から運営する。 管理支配基準、PE、税務上の居住が問題になります⁶³³¹²。
3. タックスヘイブン対策税制の書類を省く。 会社の財務諸表を添付または保存してください⁶。
4. L-1の申請前にKKを閉じる。 まず、適格な1年間の勤務を確認してください³。
5. 廃業の届出を忘れる。 事業廃止届出書は速やかに、廃業届は確定申告期限までに提出してください⁴⁸⁵⁰⁵¹。
6. 休業中のKKを忘れる。 みなし解散を避けるため、取締役の登記を最新の状態に保ってください⁵²。
7. Form 5472や英国の届出を忘れる。 Form 5472のペナルティは25,000米ドルです（2026年10月時点）。英国の取締役には本人確認と確認届も必要です²⁰²⁷²⁹。

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参考文献・公的資料

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国境を越えた移住とコンプライアンスに関する重要なお知らせ

本資料に掲載されているすべての情報は、政府機関、二国間条約および法令などの公的情報をもとに作成されています。国際的な納税義務、査証の取得要件、年金の支給、居住者区分は、国籍、資産状況、滞在期間などの個別の事情によって大きく異なります。取り消しのできない行政上または財務上の手続きを行う前に、必ず税理士、出入国管理の専門家、または所管の行政機関にご相談ください。

Footnotes

1. Ministry of Manpower, Eligibility for EntrePass, 2026年10月確認, https://www.mom.gov.sg/passes-and-permits/entrepass/eligibility ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

2. USCIS, E-2 Treaty Investors, 2026年10月確認, https://www.uscis.gov/working-in-the-united-states/temporary-workers/e-2-treaty-investors ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

3. USCIS, L-1A Intracompany Transferee Executive or Manager, 2026年10月確認, https://www.uscis.gov/working-in-the-united-states/temporary-workers/l-1a-intracompany-transferee-executive-or-manager ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

4. Immigration Department (Hong Kong), Investment as Entrepreneurs, 2026年10月確認, https://www.immd.gov.hk/eng/services/visas/investment.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

5. Home Office (GOV.UK), Innovator Founder visa, 2026年10月確認, https://www.gov.uk/innovator-founder-visa ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

6. e-Gov法令検索（デジタル庁・財務省）, 租税特別措置法, 第40条の4、第40条の5、第40条の6および第66条の6, 2026年10月16日施行の現行条文, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/332AC0000000026 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰ ↩³¹ ↩³² ↩³³ ↩³⁴ ↩³⁵ ↩³⁶ ↩³⁷ ↩³⁸ ↩³⁹ ↩⁴⁰ ↩⁴¹

7. e-Gov法令検索, 租税特別措置法施行令（政令）, 第25条の19の3および第25条の24, 2026年10月16日施行の現行条文, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/332CO0000000043 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

8. ACRA, Service & transaction fees: Companies（2026年1月29日更新）, https://www.acra.gov.sg/manage/companies/service-transaction-fees/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

9. ACRA, Step 4.6: Registering a local company via Bizfile, 2026年10月確認, https://www.acra.gov.sg/register/business/registering-different-business-structures/local-company/registering-via-bizfile/ ↩ ↩²

10. ACRA, Step 4.3: Choosing company directors & other key officers, 2026年10月確認, https://www.acra.gov.sg/register/business/registering-different-business-structures/local-company/appointing-company-directors-other-key-officers/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

11. IRAS, Corporate Income Tax Rate, Rebates & Tax Exemption Schemes, 2026年10月確認, https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/basics-of-corporate-income-tax/corporate-income-tax-rate-rebates-and-tax-exemption-schemes ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

12. IRAS, Tax Residency of a Company / Certificate of Residence, 2026年10月確認, https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/basics-of-corporate-income-tax/tax-residency-of-a-company-certificate-of-residence ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

13. Delaware Division of Corporations, LLC/LP/GP Franchise Tax Instructions, 2026年10月確認, https://corp.delaware.gov/alt-entitytaxinstructions/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

14. Delaware General Assembly, House Bill 400 Fee Impact Statement（改訂版）, 2026年4月15日, https://legis.delaware.gov/json/BillDetail/GetPdfDocument?fileAttachmentId=653909 ↩

15. Delaware Division of Corporations, Annual Report and Tax Information (pay taxes), 2026年10月確認, https://corp.delaware.gov/paytaxes/ ↩ ↩²

16. Wyoming Secretary of State, Business Division fee schedule（2026年7月1日施行、2026年6月改訂）, https://sos.wyo.gov/business/docs/businessfees.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

17. Wyoming Secretary of State, Business Entities FAQ, 2026年10月確認, https://sos.wyo.gov/faqs.aspx?root=BUS ↩

18. Internal Revenue Service, Instructions for Form 1120 (2025), Schedule J 1a行, https://www.irs.gov/instructions/i1120 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

19. Internal Revenue Service, Single member limited liability companies, 2026年10月確認, https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/single-member-limited-liability-companies ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

20. Internal Revenue Service, Instructions for Form 5472（2024年12月改訂版）, https://www.irs.gov/instructions/i5472 ↩ ↩² ↩³

21. Financial Crimes Enforcement Network, Beneficial Ownership Information Reporting（2026年8月11日および2025年3月のアラート）, https://www.fincen.gov/boi ↩ ↩² ↩³

22. Companies Registry (Hong Kong), Major Fees under the Companies Ordinance, 2026年10月確認, https://www.cr.gov.hk/en/services/fees.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

23. Inland Revenue Department (Hong Kong), Business Registration Fee and Levy Table, 2026年10月確認, https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/brfee_table.pdf ↩ ↩² ↩³

24. Companies Registry (Hong Kong), FAQ: Local Limited Companies, Incorporation (Q9, Q32), 2026年10月確認, https://cr.gov.hk/en/faq/faq01.htm ↩ ↩² ↩³

25. Inland Revenue Department (Hong Kong), A Brief Guide to Taxes Administered by the IRD 2025-2026, https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/2026/BriefGuide20252026.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

26. Inland Revenue Department (Hong Kong), FAQ on Two-tiered Profits Tax Rates Regime (Q10), https://www.ird.gov.hk/eng/faq/2tr.htm ↩ ↩²

27. Companies House (GOV.UK), Companies House fees（2026年9月25日更新）, https://www.gov.uk/government/publications/companies-house-fees/companies-house-fees ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

28. Companies House (GOV.UK), Companies House fees are changing from 1 February 2026（2025年10月30日）, https://www.gov.uk/government/news/companies-house-fees-are-changing-from-1-february-2026 ↩

29. Companies House (GOV.UK), Companies House confirms identity verification rollout from 18 November 2025（2025年8月5日）, https://www.gov.uk/government/news/companies-house-confirms-identity-verification-rollout-from-18-november-2025 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

30. legislation.gov.uk, Companies Act 2006, 第155条, https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2006/46/section/155 ↩ ↩²

31. HMRC (GOV.UK), Corporation Tax rates and allowances, 2026年10月確認, https://www.gov.uk/corporation-tax-rates ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

32. legislation.gov.uk, Corporation Tax Act 2009, 第14条, https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2009/4/section/14 ↩

33. e-Gov法令検索, 法人税法, 第2条第12号の19, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000034 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

34. US Department of State, 9 FAM 402.9 Treaty Traders, Investors, and Specialty Occupations (E visas), 条約締約国一覧表を含む, 2026年10月確認, https://fam.state.gov/fam/09FAM/09FAM040209.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

35. 国税庁, 質疑応答事例「米国LLCに係る税務上の取扱い」, 2025年8月1日現在の法令に基づく, https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/hojin/31/03.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

36. Hong Kong Monetary Authority, Frequently Asked Questions on Customer Due Diligence（2017年5月25日更新）, https://www.hkma.gov.hk/media/eng/doc/key-functions/banking-stability/aml-cft/faq_cdd.pdf ↩ ↩²

37. Hong Kong Monetary Authority, Account opening: Role of the HKMA, 2026年10月確認, https://www.hkma.gov.hk/eng/smart-consumers/account-opening/role-of-the-hkma/ ↩

38. Monetary Authority of Singapore, Licensing for Payment Service Providers, 2026年10月確認, https://www.mas.gov.sg/regulation/payments/licensing-for-payment-service-providers ↩

39. Financial Conduct Authority, Using payment service providers, https://www.fca.org.uk/consumers/using-payment-service-providers ↩

40. 財務省, 令和5年度税制改正の解説 (国際課税関係), 470〜495頁, 2023年, https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2023/explanation/PDF/p0470-0495.pdf ↩

41. 財務省, 令和8年度税制改正の大綱 (五 国際課税), 2025年12月, https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2026/08taikou_05.htm ↩

42. 国税庁, 様式753〜757の記載要領（居住者の外国関係会社に係る所得の課税の特例）, 2026年10月確認, https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/pdf/753-ki.pdf (754-ki、755-ki、756-ki、757-kiも同じフォルダに掲載) ↩

43. Ministry of Manpower, Key facts for EntrePass, 2026年10月確認, https://www.mom.gov.sg/passes-and-permits/entrepass/key-facts ↩ ↩²

44. Home Office (GOV.UK), Innovator Founder and Scale-up visas endorsing bodies（2026年8月7日更新）, https://www.gov.uk/government/publications/endorsing-bodies-innovator-founder-and-scale-up-visas/innovator-founder-and-scale-up-visas-endorsing-bodies ↩ ↩²

45. Home Office (GOV.UK), Home Office immigration and nationality fees, 2026年10月8日, https://www.gov.uk/government/publications/visa-regulations-revised-table/home-office-immigration-and-nationality-fees-8-october-2026 ↩

46. 国税庁, 廃業する場合, 2026年10月確認, https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/43.htm ↩

47. e-Gov法令検索, 所得税法, 第229条, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033 ↩

48. 国税庁, A1-5 個人事業の開業届出・廃業届出等手続, 2026年10月確認, https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/04.htm ↩ ↩² ↩³

49. 国税庁, A1-9 所得税の青色申告の取りやめ手続, 2026年10月確認, https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/23200008.htm ↩ ↩²

50. 国税庁, タックスアンサー No.6603 個人事業者が事業を廃止した場合, 2026年10月確認, https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6603.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

51. e-Gov法令検索, 消費税法, 第57条の2第10項, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/363AC0000000108 ↩ ↩²

52. e-Gov法令検索, 会社法, 第309条、第332条、第471条、第472条、第475条、第499条、第507条、第915条、第926条、第928条、第929条, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/417AC0000000086 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

53. e-Gov法令検索, 登録免許税法, 別表第1第24号, 2026年10月確認, https://laws.e-gov.go.jp/law/342AC0000000035 ↩

54. 法務省, 外国人・海外居住者の方の商業・法人登記の手続について（平成27年3月16日民商第29号通知を引用）, 2026年10月確認, https://www.moj.go.jp/MINJI/minji06_00104.html ↩ ↩² ↩³